Трансформация налоговой системы в 2023 году.
Основные тренды налогового контроля и судебной практики. Оценка влияния изменений на функционирование бизнеса. Общие рекомендации по функционированию бизнеса в новых условиях. Тренды налогового контроля. Позиция ФНС России по ключевым вопросам. Тренды арбитражной практики.
Оценка рисков налогового контроля с целью недопущения мероприятий налогового контроля. Допроверочная стадия.
Практикум по работе с требованиями ИФНС.
Алгоритм работы по требованиям (уведомлениям). Анализ требований (уведомлений) налогового органа, подготовка ответов на требования, определения объёма представляемых документов.
Особенности выборки документов для представления в ИФНС. Основания для продления сроков представления документов (информации) по требованию и (или) не представления документов (информации). Разграничение ответственности при непредставлении документов. Порядок оспаривания требований и (или) решений о привлечении к ответственности за непредставление документов (информации).
Определение полномочий налоговых органов при истребовании документов (информации). Практические кейсы ответов на требования. Практикум по подготовке ответов на требования ИФНС.
Управление допросами свидетелей.
Алгоритм выбора свидетелей, примерный перечень вопросов. Специфика работы со свидетелями на допроверочной стадии, в процессе проверки, после окончания проверки. Отличия и последствия объяснений налогоплательщика и допроса свидетеля. Участие защитника, требования к нему, фото- и видеофиксация допроса. Особенности сопровождение свидетеля на допрос. Конституционные права в налоговой проверке.
Критерии законности допроса свидетеля, процессуальные требования к оформлению показаний свидетелей. Нарушения при проведении допросов в налоговом органе. Адвокатский опрос и опрос нотариусом: особенности проведения, сложности в рамках судебной практики. Признание протокола допроса свидетелей не относимым и недопустимым доказательством.
Управление допросами. Особенности разделения свидетелей на виды, индивидуальное сопровождение каждого свидетеля. Уволенные сотрудники. Методика массовой подготовки свидетелей с учетом цикличности. Памятки свидетеля. Методика подготовки конкретного свидетеля к допросу: метод от общего к частному, конкретизация вопросов (формальные, конкретные, критичные, провокационные). Подготовка проектов протоколов допроса. Относимость и допустимость. Процессуальные ошибки, методы работы с протоколами допросов, представленными налоговыми органами по итогам проверки. Методы исключения протоколов допроса из доказательственной базы налогового органа.
Привлечение экспертов и специалистов.
Особенности привлечения экспертов и специалистов налоговыми органами: процессуальные особенности, правовые последствия, особенности документационного оформления привлечения. Особенности формирования позиции налогоплательщика в части привлечения экспертов и специалистов. Инструменты признания заключений незаконными.
Особенности привлечения экспертов и специалистов налогоплательщиком: характеристика и требования, вопросы, которые нужно ставить перед экспертами/специалистами, требования к заключению, состав и структура заключения на конкретных кейсах.
Особенности проведения: почерковедческой, лингвистической, технологической, строительной, финансово-экономической экспертиз, экспертизы трудозатрат, деловой цели, предпринимательских рисков, назначения оборудования, комплексная экспертиза, экспертизы в процедурах банкротства (дата объективного банкротства, оспаривание сделок, признаки фиктивного и преднамеренного банкротства) на конкретных кейсах.
Особенности представления результатов заключения в налоговом споре на досудебной и судебной стадиях. Судебная экспертиза и особенности ее проведения.
Особенности привлечения специалиста в налоговом споре. Основания составления заключения специалиста.
Грубые процедурные нарушения проведения экспертизы, привлечения специалиста.
Рецензирование экспертиз и заключений (заключение специалиста на заключение эксперта): практические аспекты реализации. Особенности рецензирования экспертизы ущерба в рамках статей 198 УК РФ и 199 УК РФ.
Сопровождение налоговой проверки.
Начало проверки: регламент базовых действий налогоплательщика. Хитрости и тонкости. Стратегическое планирование при проведении проверки: особенности поведения налогоплательщика, предугадывание действий ИФНС, работа со своими контрагентами, работниками, контроль за «встречками», методы управления ситуацией.
Процессуальные решения и их значение при проведении проверки.
Представление документов внутреннего и коммерческого пользования (деловая переписка, рецептура, докладные и служебные записки и др.), как законно избежать штрафа за непредоставление, продление сроков представления, легитимность документов, представленных после проверки.
Осмотр: особенности проведения, участия, оформления, оспаривания. Инвентаризация.
Выемка документов: места проведения выемки, объекты выемки, организации, подпадающие под выемку. Подготовка к выемке, алгоритмы поведения при проведении выемки, где хранить документы, спорные вопросы в проведении выемки, выемка с участием правоохранительных органов, процессуальные нарушения и оспаривание выемки. Образцы оформления документов.
Приостановка и возобновление выездной проверки. Расчет сроков.
Процессуальные документы и образцы их заполнения.
Комплекс мероприятий по определению схемы косвенного участия контролирующих лиц в деятельности налогоплательщика. Порядок определения бенефициара и последствия для него в налоговом споре.
Досудебный налоговый спор.
Анализ акта и оценка легитимности доказательств. Разработка стратегии налогового спора. Нестандартные приемы защиты. Истребование документов, являющихся приложением к акту проверки. Разработка стратегии спора. Процессуальные сроки и их особое течение в налоговом споре. Процессуальные налоговые нарушения и особенности их формирования. Судебные расходы на налоговый спор - особенности и тренды.
Особенности определения контрдействий налогоплательщика для оспаривания результатов проверки. Совокупность доказательств и особенности выработки контраргументов. Активный налоговый спор, как это сделать. Как доказывать формальный подход налоговой инспекции? Как писать возражения? Поведение на возражениях. Повторные рассмотрения возражений. Вопросы с «подвохом». Как подготовить убедительные аргументы. Дополнительные мероприятия и особенности вынесения решения. Предварительные обеспечительные меры. Обеспечительные меры, их отмена, замена.
Смягчающие обстоятельства и сроки давности привлечения к налоговой ответственности. Методические рекомендации по уменьшении штрафов. Особенности вынесения решения о привлечении (об отказе к привлечению) к налоговой ответственности.
Расчет пени. Особенности контрасчёта пени. Методы уменьшения суммы пени.
Особенности апелляционного, иного обжалования, подготовка к судебному процессу. Особенности написания жалобы в ФНС России. Структура и особенности представления материалов и аргументов. Особенности подачи.

Правовое регулирование холдинговых структур (групп компаний)
Ошибки в структурировании групп компаний (холдингов) и их последствия. Соотношение взаимозависимости и возможных рисков. Фактическая и юридическая группа компаний. Сделки между аффилированными лицами. Передача имущества, долей между компаниями группы. Особенности построения договорных отношений. Дивидендная политика. Типичные ошибки групп компаний (холдингов).
Способы определения "неформальной" группы компании. Методы выявления групп компаний налоговыми и правоохранительными органами. Критерии для определения "неформальной" группы компаний, выработанные судебной и правоприменительной практикой. Последствия признания группой: субсидиарная ответственность, последствия банкротства единицы группы, уголовное преследование, «обнуление» активов в пользу третьих лиц, применение статьи 45 НК РФ и взыскание налоговой недоимки за счет иных организаций группы.
Налоговые и иные риски групп компаний
Дробление бизнеса. Признаки дробления бизнеса (отсутствие самостоятельности, деловой цели, общее руководство, имущество, аффилированность). Анализ признаков дробления через призму арбитражной практики. Методы выявления дробления бизнеса.
Виды дробления: сохранение прав на специальный налоговый режим, комбинация общей системы налогообложения и специальных налоговых режимов для оптимизации НДС и налога на прибыль, «хранитель активов», оптимизация налога на имущество организаций, использование «серых» фирм для налоговой оптимизации. Трансформированная система дробления бизнеса через использование фирм на общей системе налогообложения. Договорные отношения группы компаний с ИП (IT-сфера, бухгалтерские и юридические услуги, поиск клиентов, закупочная деятельность, рекламные услуги, транспортные услуги, услуги склада, агентские услуги и др.). Простое товарищество. Производственный кооператив. Налоговые споры, характерные для холдинговых структур.
Диверсификация и реструктуризация бизнеса, налоговый комплаенс
Особенности проведения анализа налоговых рисков групп компаний (холдинга): анализ структуры управления и управленческих решений с учётом налоговых последствий для участников, анализ учетных процессов, анализ возможных налоговых доначислений, выявление структуры, анализ финансовых потоков, анализ признаков взаимозависимости и аффилированности. самостоятельности и добросовестности, осмотр офисных помещений, беседа с сотрудниками, оценка информационной безопасности, проявления должной осмотрительности и оценка реальности, оценка документооборота. Оценка экономической целесообразности, деловой цели, самостоятельности и реальности. Построение матрицы рисков.
Разработка новой структуры, обеспечивающей налоговую и имущественную безопасность группы компаний. Типичные ошибки. Моделирование управления и финансовых потоков новой модели группы компаний. Моделирование формы налогового контроля за управленческими решениями. Построение бухгалтерской службы. Построение юридической и финансовой службы. Кадровая служба группы компаний. Выявление рисков в операционной деятельности новой модели.
Разработка плана диверсификации группы компаний. Финансово-экономическое обоснование новой структуры. Особенности разбивки трансформации группы на этапы. Регламентирование действий и их документационного обеспечения в целях обеспечения финансово-экономического обоснования структуры. Структурирование по субъектам. Обоснование субъектов трансформации. Моделирование контрольных мероприятий как инструмент проверки легендирования. Утверждение плана.
Трансформация бизнеса. Цикличность трансформаций. Подготовка сотрудников. Особенности обучения и внедрения. Трансформация локальных актов: типичные ошибки. Создание системы «реперных точек» трансформации модели функционирования группы компаний. Корректировка плана. Периодичности корректировок и новации в легендировании. Завершение трансформации. Оценка рисков новой структуры.
Франшизная модель и особенности ее реализации. Простое товарищество. Индивидуальные предприниматели в группах компаний и их легендирование. Производственный кооператив.
Демонстрация самостоятельности, экономической целесообразности и деловой цели. Типичные сделки и их обоснование. Инструменты защиты активов («хранитель активов», опцион, аренда с правом выкупа, лизинг, залоговые модели, обоснование «рантье»). Основные модели построения холдинговых структур в соответствии с направлениями бизнеса.

1. Имущественное налогообложение. Спорные вопросы – руководство к действию. (Налоговые риски в региональных и местных налогах)

Транспортный налог. Налогоплательщики (лизинг, аренда, обязательная/необязательная регистрация права собственности). Налог на роскошь в современных условиях. Вопросы налогообложения угнанных и/или несуществующих ТС. Факт продажи транспортного средства без смены владельца в ГИБДД. Изменение декларативных документов. Расчет налога по регистрационным документам.

Налог на имущество организаций Изменение формы и сроков декларативной подачи налогового расчета. Пояснения на сообщения об исчисленных имущественных налогах. Изменение в ГК РФ. Введение специальной главы ГК РФ. Машино-место – новый объект недвижимости для целей налогообложения. Кадастровая стоимость при определении налоговой базы. Включается ли НДС в кадастровую стоимость? Движимое или недвижимое имущество: судебная турбулентность, критерии отнесения, основные бухгалтерские стандарты. В каких случаях затраты на счете 08 по объектам недвижимости (включая жилые дома) облагаются налогом на имущество. Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты незавершенного строительства. Об условиях признания беспилотного воздушного судна объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Как рассчитать налог на имущество, если кадастровая стоимость изменилась из-за установления рыночной стоимости объекта? О налоге на имущество организаций в 2022 г. в отношении объектов недвижимого имущества, переданных в аренду и учитываемых кредитной организацией на счете 619 в качестве инвестиционной недвижимости. О пересчете налога на имущество организаций за прошлые налоговые периоды в связи с ретроспективным отражением последствий изменения учетной политики. Как проводится камеральная проверка по налогу на имущество организаций? Срок полезного использования ОС (движимое или недвижимое)? Об основаниях исчисления налога на имущество физлиц в отношении самовольных построек. Единый комплекс недвижимости. Бездекларационное администрирование налога на имущество организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Земельный налог. Как определить базу по земельному налогу, если в течение года изменилась кадастровая стоимость участка? Как определить базу по земельному налогу, если в течение года кадастровая стоимость изменилась из-за того, что ее приравняли к рыночной? Судебные споры по земельному налогу. Улучшения земельного участка, необходимые для использования этого участка по назначению.

Расходы на аренду имущества по пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ в отношении арендных платежей. Учет расходов на дополнительное оборудование при продаже автомобиля.

2. Специальные налоговые режимы. УСН – основные спорные ситуации по признанию доходов и расходов. Налоговые риски в спецрежимах

Налогоплательщики. Порядок и условия перехода на упрощенную систему налогообложения. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов, налоговый учет.

Налоговая база. Особенности определения налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения. Налоговый и отчетные периоды. Налоговые ставки.

Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей. Минимальный налог и порядок его определения. Порядок признания убытка. Порядок и сроки представления налоговой декларации.

АУСН – новый специальный налоговый режим.

Порядок принятия расходов при переходе с УСН на ОСН.

Порядок исчисления единого налога по УСН при переезде бизнеса.

Специфика применения ПСН при возведении нового жилья. Оптимальные сроки приобретения патента для избегания налогового риска утраты права его применения по выручке.

Возможность ИП на ПСН нанимать любое количество самозанятых по договорам ГПХ.

3. Теоретические аспекты управления налоговыми рисками в компании

Сущность, содержание и классификация налоговых рисков. Методы оценки степени налогового риска. Способы управления налоговыми рисками.

Критерии отбора ФНС России для включения в план выездных налоговых проверок.

Умысел и уголовная, налоговая и субсидиарная ответственность.

Основные тренды налогового контроля и судебной практики.

Оценка влияния изменений на функционирование бизнеса.

Общие рекомендации по функционированию бизнеса в новых условиях.

Практика выявления, оценки и нивелирования налоговых рисков

Общие вопросы налоговой безопасности. Договорная политика бизнеса. Исключение из ЕГРЮЛ и дисквалификация. Информационная безопасность бизнеса. Организация документооборота и контроля за информационными потоками. Деловая переписка. Реальность сделок: как доказать реальность контрагента и реальность сделки. Деловая цель и экономическое обоснование сделок.

Риски при использовании ККТ и их нивелирование

Мифы и реальность контроля и оптимизации НДС.


Вы думаете, всё так просто?

Да, всё просто. Но совсем не так...

Альберт Эйнштейн


Программа:

Вводная часть Налоговый словарь:

«Побуждение» - вероятно уже все НДСники знают этот термин. В чем реальные причины побуждения? Почему раньше не побуждали?

В бюджете нужны деньги? Очень общо и не дает ответ на вопрос- «как не попадать на побуждение?».

Камеральная налоговая проверка- КНП, первая стадия налогового контроля

«Однодневка» -Источник разрыва. Компания с недоимкой и ООК.

«Транзитёры» - компании, формально соблюдающие налоговое законодательство, но не ВП.

«Выгодоприобретатель»- объект контроля. Задача контроля- корректно определить ВП.

ООК.

«Сомнительная задолженность» -Несформированный источник,

TG - несформированый источник

«Отложенные вычеты»,

«Типизация схем»,

«Трехзвеньевая цепочка», Дерево связей,

«Акцептованный выгодоприобретатель» - объект побуждения,

«Сложные расхождения», КАО,

«Системники», «Тематика»,

ФРПВ

«Площадки»,

Опорные УФНС

Центр компетенций, Долговые центры,

Прослеживаемость

Мониторинг

«Сужение кольца»- «ошибка в декларации по НДС», «обнуление» и другие фокусы. Ст 80 НК РФ.

Выездные налоговые проверки (ВНП) – «методология» или 54.1,

ВНП 54.1 -«дробление» и «контрагенты»,

«Расширение»,

«Подконтрольность»,

Согласованность

Кооперация

ДНО, Реконструкция

Легенда про дерево.

Основные принципы налоговой безопасности:

Проверка модели на НДСных весах. Цветные счет фактуры.

С чего начинается налоговые проблемы (контроль)? Риски, разрывы, маркеры.

Виды контроля: Дистанционный, углубленный, очный. СЛОИ.

ППА-отбор, АСК НДС 2, Дашборд ИАС КБ, Аналитический комплекс Налоговый потенциал, АСК Профналог АСК ДФЛ и пр.

Автоматизация - не помощь инспектору, а обязывание отработать проблему.

Фантомные страхи при оптимизации.

Где «слепая зона контроля», нужно ли ее искать?

Типизация схем развивается. Обкатанные схемы.



Положительная судебная практика, как аргументы для оптимизации.

Кристально самостоятельные налогоплательщики.

Оправдание, как признак вины. «Эффект кобры»

Цифровое алиби vs налоговый вентилятор

Принцип - «С чем сравниваем?».

«Комар носа не подточит» + оптимизация = путь к бумаге.

Принцип - «И ЧЁ…..?» или «Что нам за это будет?» .

Узкая специализация [1] контроля и мания величия/преследования налогоплательщика.

Оптимизация налогов, как отдельное направление бизнеса.